MACF britannique · Deux voies jusqu'en 2028
Le MACF britannique fonctionne sur deux voies jusqu'au 30 juin 2028.
Un instrument transitoire modifie l'annexe 17 du Finance Act 2026 pendant les dix-huit premiers mois : périodes comptables différentes, échéances différentes, date d'enregistrement différente. Le 1er juillet 2028, la modification cesse de s'appliquer et les règles permanentes s'appliquent sans modification.
Deux voies, un point de bascule
Les Carbon Border Adjustment Mechanism (Transitory Provision) Regulations 2026 modifient l'annexe 17 du Finance Act 2026. Elles s'appliquent aux impositions au titre du MACF nées au cours de la période commençant le 1er janvier 2027 et se terminant le 30 juin 2028, ainsi qu'aux déclarations relatives aux périodes comptables se terminant à cette date ou avant celle-ci.
SI 2026/830 reg 1(3) à (4)La modification cesse de s'appliquer. Les périodes comptables sont les périodes de trois mois se terminant à la fin des mois de mars, juin, septembre et décembre. La déclaration et le paiement sont tous deux dus avant la fin du dernier jour ouvrable du deuxième mois suivant la fin de la période comptable.
FA 2026 Sch 17 paras 6(2), 6(3), 7(2)La frise datée
- 1er janv. 2027Le MACF britannique s'applique
La partie 5 du Finance Act 2026 s'applique aux marchandises importées au Royaume-Uni à compter du 1er janvier 2027.
FA 2026 s.158(1) - 1er janv. - 31 déc. 2027Première période comptable
Douze mois, et non un trimestre. L'instrument transitoire substitue une période unique pour 2027, commençant le 1er janvier 2027 et se terminant le 31 décembre 2027.
SI 2026/830 reg 2(3) · Sch 17 para 6(2)(a) - 31 janv. 2028Date limite d'enregistrement pour les faits générateurs de 2027
Pour une personne chez qui l'obligation d'enregistrement est déclenchée en 2027, le délai permanent de 30 jours est remplacé par une date fixe : le 31 janvier 2028.
SI 2026/830 reg 2(2) · Sch 17 para 2(4) - 31 mars 2028Fin de la deuxième période comptable
La période commençant le 1er janvier 2028 et se terminant le 31 mars 2028. La déclaration et le paiement sont tous deux dus avant la fin du 31 juillet 2028.
SI 2026/830 reg 2(3) et 2(4) - 31 mai 2028Première déclaration, premier paiement
Les deux sont exigibles, pour la période comptable 2027, avant la fin du 31 mai 2028 - cinq mois après la clôture de cette période.
SI 2026/830 reg 2(3) and 2(4) · Sch 17 paras 6(3), 7(2) - 30 juin 2028Fin de la troisième période comptable
La période commençant le 1er avril 2028 et se terminant le 30 juin 2028. La déclaration et le paiement sont tous deux exigibles avant la fin du 29 septembre 2028 - cette date est inscrite dans l'instrument, et non calculée à partir de celui-ci.
SI 2026/830 reg 2(3) and 2(4) - 30 juin 2028Le basculement - expiration de la modification
La modification transitoire s'arrête ici. Elle porte sur les charges nées jusqu'au 30 juin 2028 inclus, et sur les déclarations relatives aux périodes comptables se terminant à cette date ou avant. Rien de ce qui suit n'est modifié.
SI 2026/830 reg 1(3) to (4) - À partir du 1er juillet 2028Rythme trimestriel permanent
Les périodes comptables sont les périodes de trois mois se terminant à la fin des mois de mars, juin, septembre et décembre. La déclaration et le paiement sont tous deux exigibles avant la fin du dernier jour ouvrable du deuxième mois suivant la fin de la période.
FA 2026 Sch 17 paras 6(2), 6(3), 7(2)
Régime transitoire face au régime permanent
Douze mois pour 2027, puis deux trimestres en 2028 - du 1er janvier au 31 mars, et du 1er avril au 30 juin.
Trois mois, se terminant à la fin des mois de mars, juin, septembre et décembre.
Dates fixes inscrites dans l'instrument : 31 mai 2028, 31 juillet 2028, 29 septembre 2028.
Avant la fin du dernier jour ouvrable du deuxième mois suivant la fin de la période comptable.
31 janvier 2028, pour une personne qui déclenche l'obligation d'enregistrement en 2027.
Avant la fin d'un délai de 30 jours commençant le jour où la personne a déclenché pour la première fois l'obligation d'enregistrement.
Ce qui déclenche l'obligation d'enregistrement
Une personne doit s'enregistrer auprès du HMRC si elle déclenche l'obligation d'enregistrement. La Schedule 17 prévoit deux branches et l'une ou l'autre suffit. Les deux sont mesurées sur la valeur cumulée des marchandises MACF importées au Royaume-Uni dans le cadre d'une activité économique.
£50,000Les deux conditions doivent être réunies : il s'agit du premier jour du mois et, au cours des 12 mois précédents, la personne a importé au Royaume-Uni, dans le cadre d'une activité économique, des marchandises MACF d'une valeur cumulée égale ou supérieure à 50 000 £.
FA 2026 Sch 17 para 2(2)(a)La personne est censée importer des marchandises MACF d'une valeur cumulée égale ou supérieure à 50 000 £ avant la fin d'une période de 30 jours.
FA 2026 Sch 17 para 2(2)(b)Une personne qui déclenche l'obligation d'enregistrement doit s'enregistrer avant la fin de la période de 30 jours commençant le jour où elle a déclenché pour la première fois cette obligation. Pour un déclenchement en 2027, ce délai est remplacé par la date du 31 janvier 2028.
FA 2026 Sch 17 para 2(4) · SI 2026/830 reg 2(2)Pas encore tranché
La manière dont les émissions incorporées dans les marchandises MACF doivent être déterminées et justifiées est renvoyée à la réglementation, laquelle peut également exiger que les informations soient vérifiées par une personne ou un organisme désigné. Les trois instruments MACF adoptés en juillet 2026 - SI 2026/802, SI 2026/809 et SI 2026/830 - sont adoptés en vertu d'autres habilitations.
FA 2026 Sch 17 paras 10(1) et 10(2)(h)La loi définit les émissions incorporées dans une marchandise MACF comme les émissions attribuables à sa production, puis renvoie le sens d'« attribuable » - y compris les émissions provenant d'activités exercées en lien avec la production - à la réglementation du Trésor. Jusqu'à son adoption, le traitement des émissions indirectes n'est pas fixé.
FA 2026 s.148(1) à (3)MACF ROYAUME-UNI · JANVIER 2027
Recevez les règles du MACF britannique dès leur publication.
Le HMRC n'a pas encore publié les exigences en matière de données. Dès qu'il le fera, nous vous enverrons ce qui a changé et ce que cela signifie pour vos importations. Uniquement le MACF britannique - rien sur le régime de l'UE, et rien de plus.